企業退休金方案：勞退 6% 之外，雇主能怎麼加碼？

20.13%，是 2026 年 7 月勞退新制提繳者中有自願提繳的比例：786.6 萬名提繳勞工裡，自提的約 158.3 萬人（勞保局，2026-09-16）^[1]，也就是說，約八成勞工的勞退專戶只有雇主那 6%。

法人客戶會議上，企業主和 HR 常問的一題就跟這個數字有關：法定之外，公司還能怎麼替員工多準備一筆退休金？這也是企業留才計畫裡最常被問到的一題。

法定 6% 之外，雇主常見的加碼方式有四類，提高勞退提繳率、補貼或鼓勵員工勞退自提、員工福利信託（福儲信託、持股信託、特定人員留才信託），以及團體年金保險（group annuity insurance），另一個常被拿來比較的是依法提撥的職工福利金。

差別在三件事，錢歸誰、什麼時候能領、能不能附服務年資條件，想照顧全體員工適合勞退類，想讓加碼有留人效果適合信託類，兩者可以並用。

打個比方，勞退類的加碼像航空公司直接給乘客的現金回饋，每個人都拿得到，下了飛機就帶走，信託類比較像常客計畫的里程，要累積到一定航段才換得到，所以才留得住人。

法定 6% 怎麼算，先看勞退

法定 6% 是下限（勞工退休金條例第 14 條）^[2]，它的算法（月提繳工資分級表、每人每月上限 9,000 元）、勞退列費用的 15% 限額與錢進專戶後怎麼領，見勞工退休金怎麼算的〈如果你是雇主或 HR〉一段。

四類加碼方式與職工福利金並排比較

做法	錢放在哪、歸誰	員工何時能領	能否附年資條件	公司端	員工端稅負
提高勞退提繳率（6% 以上）	勞保局個人專戶，屬勞工	年滿 60 歲（條例第 24 條）	不能，離職帶走	與法定提繳合計，在已付薪資總額 15% 內可列費用（所得稅法第 33 條）	超過 6% 部分的課稅時點，未查到財政部專門函釋，以國稅局認定為準
補貼或鼓勵員工自提	自提金額進個人專戶，屬勞工	年滿 60 歲	不能	補貼屬薪資支出	補貼列薪資所得；員工自提在工資 6% 內不計入提繳年度薪資所得（條例第 14 條第 3 項）
職工福利金	職工福利委員會保管運用，屬全體職工的福利基金	依福利委員會辦法，非個人退休帳戶	依辦法	依職工福利金條例第 2 條比例提撥	依給付性質而定
員工福利信託（福儲、持股、留才信託）	信託專戶，依信託契約	依計畫辦法：退休、離職或約定條件	可以	公司補助屬薪資費用	公司補助實務上列員工提撥當年度薪資所得
團體年金保險	保險公司，依保單條件	依保單約定	依保單設計	保費可列費用（查核準則第 83 條）	團體壽、健、傷害、年金險保費合計每人每月 2,000 元內免視為薪資所得，超過部分列薪資

資料：勞工退休金條例第 14、24 條^[2]；施行細則第 21 條^[3]；所得稅法第 14、33 條^[4]；營所稅查核準則第 83 條^[5]；職工福利金條例^[6]；金管會銀行局^[7]；個案以主管機關與國稅局認定為準

每一類是什麼、差在哪

提高勞退提繳率

條例第 14 條寫的是「不得低於」6%，公司可以提得更多，錢進勞工在勞保局的個人專戶，由勞動基金運用局統籌運用，屬於勞工本人，換工作帶得走，年滿 60 歲才能請領^[2]。

行政最簡單，全員適用，沿用每月提繳的流程即可，不過沒有年資條件，員工明天離職，加碼的錢一樣帶走（這就是現金回饋），所以它照顧的是全體員工的退休，留才約束力弱。

補貼或鼓勵員工勞退自提

2026 年 3 月 25 日修正發布的施行細則第 21 條，自 2026 年 8 月 1 日起施行：勞工申請自提，雇主不得拒絕；雇主拒絕時，勞工可以直接向勞保局申報^[3]。

公司可以做的是降低員工自提的門檻，在新人說明與年度福利說明中講清楚自提的稅負效果，或另外發一筆補貼，補貼本身是薪資，不過員工若把同額放進自提（工資 6% 內），自提部分不計入當年度薪資所得^[2]，兩者在員工的應稅所得上大致抵銷；補貼若按月固定發放，可能影響勞健保投保薪資與勞退提繳工資的認定，導入前宜先確認。

職工福利金

職工福利金條例要求公私營工廠、礦場及其他企業組織提撥職工福利金：創立時依資本總額 1% 至 5%、每月營業收入總額 0.05% 至 0.15%、下腳變價時 20% 至 40%，另自每位職工每月薪津扣 0.5%（第 2 條）；由工會與企業共同設置職工福利委員會保管動用，工會代表不得少於三分之二（第 5 條）^[6]。

嚴格說，職工福利金是依法應提撥的項目（第 1 條），屬於法定義務而非自願加碼，它是全體職工共享、用於職工福利事業的基金，錢不會記在個別員工名下，也沒有個人退休帳戶，常有企業把「福委會」和「福儲會」混為一談（名字只差一個字，實際差很多），兩者的法源、管理方式與錢歸誰都不同。

員工福利信託：福儲信託、持股信託、留才信託

員工每月從薪資提存一筆，公司相對提撥補助，交給具信託業執照的機構管理，員工福儲信託可以投資存款、國內外基金與其他有價證券，上市櫃與未上市櫃公司都能做，員工持股信託則買進自家公司股票，以上市櫃公司為主^[7]。

公司補助可以在計畫辦法中約定服務年資條件，最能把「多給的錢」和「留下來」連在一起，這就是里程的設計，福儲信託的稅、會計、二代健保與離職領回，見員工福儲信託是什麼？HR 最常問的 24 個問題，持股信託見員工持股信託完全解析。

另一種是特定人員留才信託，企業為主管、關鍵技術人員或接班梯隊出資設立信託，約定服務滿一定條件後，受益人才取得信託財產。資金集中在少數人身上，留才目的最明確（有點像只給頭等艙常客的專屬禮遇），不過設計需要法律與信託專業協作，也要想好怎麼對其他員工說明，避免「只照顧少數人」的誤解。

團體年金保險

公司以要保人身分替員工投保年金保險、負擔保費，員工在約定時點領取年金，依營利事業所得稅查核準則第 83 條，公司為員工投保的團體壽險、健康險、傷害險與年金險，保費合計每人每月 2,000 元以內免視為員工薪資所得，超過部分轉列薪資所得^[5]。

2,000 元是四種團體保險合計的額度，公司若已替員工投保團體健康險或傷害險，留給年金險的免稅空間就比較小；給付條件、解約與離職時的處理依保單約定，各家保險公司不同。

同樣每人每月多花 3,000 元，員工當年度多出多少應稅所得

假設員工月提繳工資 50,000 元，公司在法定 6%（3,000 元）之外，每月再為每人多花 3,000 元，試算如下，不是稅務建議：

做法	錢去哪裡	員工全年多出的應稅薪資	能否附年資條件
雇主提繳率由 6% 提高到 12%	勞退個人專戶	未查到專門函釋，以國稅局認定為準	不能
每月補貼 3,000 元，員工同額自提 6%	勞退個人專戶	補貼 36,000 − 自提 36,000 ＝ 約 0 元	不能
福儲信託公司補助 3,000 元	信託專戶	36,000 元	可以
團體年金保險保費 3,000 元（沒有其他團體保險）	保險公司	（3,000 − 2,000）× 12 ＝ 12,000 元	依保單

計算依據：勞退自提 6% 內不計入薪資所得（勞工退休金條例第 14 條第 3 項）^[2]；團體保險每人每月 2,000 元免視為薪資所得（查核準則第 83 條）^[5]；福儲信託公司補助列當年度薪資所得^[4][7]；補充保費、勞健保投保薪資的影響未計入。

表上可以看到取捨，稅負最輕的兩種（勞退類）都沒有留人效果，能附年資條件的信託，員工要先為還拿不到的補助繳稅，沒有哪一種在每個面向都最好（現金回饋和里程，本來就很難同時拿滿）。

三個常見的誤會

「公司補助要等員工領出來才課稅」，坊間常見這種說法，與實務不符。所得稅法第 14 條的薪資所得包括獎金、津貼與各種補助費^[4]，福儲信託、持股信託的公司補助即使附有領回條件，實務上也在提撥當年列為員工薪資所得，銀行的公開說明見福儲信託問答的 Q8，個案以國稅局認定為準，員工最容易在這裡誤會，加入前要說清楚。

「勞退加碼也能留人」，這也是誤會：進勞退專戶的錢屬於勞工，離職帶走，雇主不能取回^[2]，它照顧的是員工的退休，對留人沒有約束力。

「福委會就是福儲會」，兩者其實不同：職工福利委員會管的是依職工福利金條例提撥的全體福利基金^[6]；福儲會（員工福利信託委員會）代表參加的員工與信託銀行簽約，錢分別記在每位員工的信託帳戶。

依公司處境怎麼搭配

公司處境	可以優先考慮	要注意
想照顧全體員工、行政人力少	提高勞退提繳率，或在說明會中鼓勵自提	沒有留人效果；提繳率調高後再調降，員工觀感差
想讓加碼和年資連在一起	員工福儲信託	公司補助先課稅；領回條件要在加入前說清楚
上市櫃、想讓員工成為股東	員工持股信託，或與福儲信託並行	員工薪水與儲蓄集中在同一家公司
只想留住少數關鍵人才	特定人員留才信託，或股票類獎酬	對其他員工的說明
中小企業、預算有限	先從勞退類開始，之後再加信託	不必一次全做，後加的方案不必推翻原有安排

常見的組合是雙軌，勞退加碼或福儲信託當全員的基礎，再對主管級以上設計留才信託或股票獎酬，前者傳達「公司在乎每一個人」，後者傳達「公司特別重視這個位置」，加薪、獎金、股票與信託放在一起的成本試算，見企業留才計畫；福利寫進員工價值主張時的溝通重點，見員工價值主張（EVP）是什麼。

上市公司的加碼方案還會寫進永續報告書，提高提繳率、補貼自提與以退休為目的的福儲信託，屬 GRI 201-3 的「其他退休計畫」，要寫提撥比例與參加人數，只給全職員工時另列 401-2 的福利對照表，寫法見 GRI 201-3 退休金揭露。

阿爾發提供什麼

阿爾發投顧提供員工福儲信託的資產配置顧問服務，2025 年 11 月與信託銀行合作推出顧問式員工福儲信託^[8]；信託由信託業者擔任受託人，方案條件由企業訂定。

我的想法

我覺得勞退 6% 之外要不要加碼、怎麼加碼，先要想清楚的不是哪一種最省稅，而是公司想傳達什麼。

想照顧每一位員工的退休，勞退類最直接，行政也最省事，不過這筆錢員工離職就帶走，它是福利，不是留才工具，期待它留人，多半會失望。

想讓多給的錢和「留下來」連在一起，信託類才做得到，代價是員工要先為還拿不到的補助繳稅，這件事如果沒在加入前講清楚，好意很容易變成抱怨（說實在，這是我覺得最常被低估的一步）。

20.13% 的自提率也讓我想到一件事，制度上早就允許員工替自己多存一筆，八成的人沒有做，常常不是不想，而是沒有人跟他講清楚，所以溝通本身，我覺得也是福利設計的一部分。

現金回饋讓人開心，里程讓人回來。

常見問題

雇主可以提撥超過 6% 的勞退嗎？

可以，勞工退休金條例第 14 條規定雇主提繳率「不得低於」工資 6%^[2]，沒有設上限，公司端依勞退條例提繳的退休金，每年在已付薪資總額 15% 內可以列費用（所得稅法第 33 條）^[4]，超過 6% 的部分在員工端何時課稅，目前未見財政部專門函釋，請向國稅局確認。

員工離職後，公司加碼的錢怎麼處理？

勞退個人專戶的錢，不論雇主提繳或員工自提，都屬於勞工本人，離職後帳戶保留，年滿 60 歲可請領^[2]，福利信託與留才信託依契約處理，員工自己提存的部分通常可以取回，公司補助要看年資條件是否達成；團體年金保險依保單約定。

員工可以選擇不參加嗎？

勞退法定提繳是強制的；勞退自提、員工福儲信託與持股信託都是員工自願參加，公司不能強制，團體保險則依公司投保範圍。

這些方案需要向主管機關申請嗎？

提高勞退提繳率在每月向勞保局申報提繳時處理，不需另外申請；福利信託與留才信託要與具信託業執照的機構簽訂信託契約，員工福利信託通常由員工組成的福利信託委員會統一辦理；職工福利委員會依職工福利金條例組成^[6]，團體年金保險向保險公司投保。

參考文獻

• [1] 勞動部勞工保險局（2026 年 9 月 16 日）。自提率突破 20%，每 5 位勞工就有 1 人自提！你也自提了嗎？https://www.bli.gov.tw/0110221.html
• [2] 勞工退休金條例第 14 條、第 24 條。全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=N0030020
• [3] 勞工退休金條例施行細則第 21 條（2026 年 3 月 25 日修正發布，2026 年 8 月 1 日施行）。全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=N0030021&flno=21
• [4] 所得稅法第 14 條、第 33 條。全國法規資料庫（整編截止 2026 年 10 月 8 日）。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0340003
• [5] 財政部（2017 年 3 月 20 日更新）。營利事業保險費之認定標準如何？（營利事業所得稅查核準則第 83 條）。財政部稅務入口網。https://www.etax.nat.gov.tw/etwmain/tax-info/understanding/tax-q-and-a/national/profit-seeking-enterprise-income-tax/operating-expense-calculation/Ye1Z8OE
• [6] 職工福利金條例第 1 條、第 2 條、第 5 條（2015 年 7 月 1 日修正公布）。全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=N0040001
• [7] 金融監督管理委員會銀行局（2023 年 9 月 28 日）。金管會為鼓勵企業辦理員工福利信託，釋示「員工持股信託」之運用範圍。https://www.banking.gov.tw/ch/home.jsp?id=540&parentpath=0%2C524%2C539&mcustomize=news_view.jsp&dataserno=202309280002&dtable=News
• [8] 陳建宇（2025 年 11 月 21 日）。豐興攜遠東商銀、阿爾發投顧　打造同業首例「顧問式員工福儲信託」。工商時報。https://www.ctee.com.tw/news/20251121701557-430503

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