員工福利在永續報告書裡主要落在四個 GRI 揭露項目：201-3 退休計畫、401-2 全職員工福利、404-2 退休轉換協助、403-6 健康促進。 同一項福利放錯項目，報告書不會被退件，但讀報告的人無法和別家比，也看不出公司真正花了心思的地方。 寫得出「多少人參與、存了多少、結果如何」的公司，福利才會從一行宣示變成一組數字。
「福儲信託要放 401-2（全職福利）還是 201-3（退休金）？員工理財講座算不算 ESG？」
每年第二季，永續辦公室開始收各部門的資料，人資長和永續長最常卡住的，就是這種歸類問題。
永續報告書的員工福利，屬 ESG（環境、社會與治理）裡的社會面，主要依全球永續性報告協會（GRI，Global Reporting Initiative）準則的四個揭露項目撰寫：退休制度放 GRI 201-3，全職才有的福利放 GRI 401-2，退休前規劃放 GRI 404-2，財務壓力這類身心健康方案放 GRI 403-6[1][2][3][4]，臺灣上市公司自 2025 年起全面編製永續報告書，並應參考 GRI 準則[5]。
用吃的來比喻比較好懂，GRI 準則像食品包裝上的營養標示，每家的配方不同，但熱量、蛋白質、鈉一律寫在同一格，消費者才能拿兩包餅乾來比，員工福利也是一樣，問題不在公司給了多少，在別人能不能拿你的數字和別家比。
關鍵數據與規定
| 項目 | 規定或數字 | 日期 | 出處 |
|---|---|---|---|
| 誰要編永續報告書 | 全體上市公司自 114 年（2025 年）起編製 113 年度報告書 | 2024 年修正 | 臺灣證券交易所[5] |
| 依什麼準則 | 每年參考 GRI 通用準則、行業準則及重大主題準則編製 | 現行 | 臺灣證券交易所[5] |
| 申報期限 | 每年 8 月底前申報，報告書宜經董事會決議 | 現行 | 臺灣證券交易所[5] |
| 退休計畫 | GRI 201-3：負債估計、準備金涵蓋程度、提撥率、參與程度 | 2018-07-01 生效 | GRI 201[1] |
| 全職員工福利 | GRI 401-2：至少列壽險、醫療、失能、育嬰假、退休準備、持股、其他 | 2018-07-01 生效 | GRI 401[2] |
| 退休轉換協助 | GRI 404-2 b：指引例示「預定退休者的退休前規劃」 | 2018-07-01 生效 | GRI 404[3] |
| 自願性健康促進 | GRI 403-6 b：含心理社會風險與減壓方案 | 2021-01-01 生效 | GRI 403[4] |
| 勞動準則修訂 | 401、404 等勞動類準則修訂中，新版生效前 2016 年版仍適用 | 2026 年起分批核定 | GRI[6] |
員工福利揭露的定義
員工福利揭露是企業在永續報告書中，依 GRI 等準則說明提供給員工的退休、保險、休假、持股與健康等福利，以及涵蓋對象、參與程度與財務承諾的資訊，它回答的是「公司對員工長期經濟安全做了哪些承諾、做到什麼程度」，在 ESG 的分類裡屬於社會面（S）的人力資本議題。
為什麼要照 GRI 寫：上市公司 2025 年起全面編製
臺灣證券交易所的作業辦法在 2024 年修正後，全體上市公司自 2025 年起都要編製前一年度的永續報告書，資本額 20 億元以下的公司也不例外，報告書要參考 GRI 準則，揭露公司所鑑別的經濟、環境與人群（含人權）重大主題[5]。
所以從 2025 年起，報告書不再只是大公司的功課，原本只寫「提供完善福利」一句話的中小型上市公司，也要開始回答標準化的問題。
GRI 本身也在動，401、404 這些勞動類準則正在修訂，新增一份以 401 為基礎的「在職父母與照顧者」準則，新版生效前 2016 年版仍然適用[6]，今年和明年的報告書照現行版本寫就可以，資料欄位先建好，改版時只是換一張表頭。
對公司來說，這代表人資與財務每年要交的福利數字，從今年起就會被放在同一張營養標示上，和同業並排。
想看其他企業怎麼設計留才方案？
四個揭露項目各管什麼：一張對照表
圖 1 顯示常見福利各自落在哪個項目，四個項目的分工可以這樣看：
| GRI 項目 | 管什麼 | 台灣常見的福利 | 主要資料來源 |
|---|---|---|---|
| 201-3 確定福利計畫義務與其他退休計畫 | 公司對退休金的財務承諾、準備金夠不夠、提撥率與參與程度 | 勞退新制 6%、勞退舊制準備金、員工自提、雇主加碼提繳 | 財務：財報附註、精算報告、提撥明細 |
| 401-2 提供給全職員工、臨時或兼職員工沒有的福利 | 全職與非全職員工的福利差距 | 團體保險、育嬰假、福儲信託、持股信託、健檢補助 | 人資：福利辦法、團保保單、人事系統 |
| 404-2（轉換協助）技能提升與轉職協助方案 | b 款：退休或離職時的轉換協助 | 退休前規劃講座、一對一退休諮詢 | 人資：課程與諮詢紀錄 |
| 403-6 促進員工健康 | 非職業的醫療與自願性健康促進方案 | 員工協助方案（EAP）、財務壓力與心理諮詢 | 職安、福委會：方案與參與人次 |
資料來源：GRI 201-3、401-2、403-6、404-2 原文[1][2][3][4]；台灣常見福利欄為阿爾發投資研究團隊歸納
GRI 2016 年《GRI 401: Employment 2016》的背景說明寫得很直白，全職員工福利的品質，是留住員工的關鍵因素之一[2]，所以這一項其實是人資長的考卷，不只是永續長的。
四個項目各自的寫法，分在四篇整理：退休制度看 GRI 201-3 退休金揭露，福利對照表看 GRI 401-2 員工福利揭露，講座與諮詢看員工理財諮詢能寫進永續報告書嗎。
最常放錯的三件事：儲蓄計畫、免費餐點、理財講座
第一件是「儲蓄計畫」，網路上不少整理把 401-2（全職福利）寫成包含「持股或儲蓄計畫」，不過 GRI 401-2 原文列的是持股（stock ownership）與退休準備（retirement provision），沒有儲蓄計畫這一項[2]，分散投資、以退休為目的的福儲信託放「退休準備」較貼切，買自家股票的持股信託才放「持股」。
第二件是實物福利，GRI 401-2 明文要求排除運動或托兒設施、工作時間的免費餐點這類一般福利[2]，員工餐廳、健身房寫在報告書的其他章節可以，放進 401-2 的福利對照表就不對了。
第三件是理財講座，常被一律塞進 403-6（健康促進），GRI 403-6 b 談的是自願性健康促進，例示的風險包含心理社會因素、方案包含減壓[4]，財務壓力紓解、財務心理諮詢放這裡說得通，不過以退休為目標的規劃講座，GRI 404-2（轉換協助）的指引直接寫了「預定退休者的退休前規劃」[3]，放 404-2 b 才是原文的位置。
營養標示把鈉寫進糖那一格，數字沒錯，讀的人還是會誤判，福利放錯項目也是一樣。
資料誰給、什麼時候給
圖 2 顯示資料從三個部門匯到永續辦公室，再送董事會，報告書每年 8 月底前申報[5]，往回推，財務的精算數字在年報附註定稿後就有，人資的福利與參與資料最好在第一季結束前備齊。
| 要準備的資料 | 對應項目 | 誰負責 | 常見缺漏 |
|---|---|---|---|
| 退休制度類型與各制度涵蓋人數 | 201-3 e（參與程度） | 人資 | 只寫新制，漏了仍有舊制年資的員工 |
| 確定福利義務現值、計畫資產公允價值 | 201-3 a（舊制負債）、b | 財務 | 有數字但沒寫估計基礎與時點 |
| 舊制準備金不足時的補足方式 | 201-3 c | 財務 | 只寫「依法提撥」 |
| 雇主與員工提撥率、自提人數 | 201-3 d（提撥率）、e | 人資、財務 | 沒有自提比例 |
| 全職與兼職、臨時人員的福利對照表 | 401-2 | 人資 | 法定項目和公司自辦項目混在一起 |
| 育嬰假申請、復職、復職滿 12 個月仍在職人數 | 401-3（育嬰假） | 人資 | 沒追蹤滿 12 個月的留任 |
| 退休前規劃課程與諮詢的人次 | 404-2 b（退休轉換） | 人資 | 只寫「定期舉辦講座」 |
| 健康促進方案、參與人次與保密做法 | 403-6（健康促進） | 職安、福委會 | 沒寫個人資料怎麼保密 |
資料來源：GRI 201-3、401-2、401-3、403-6、404-2 原文[1][2][3][4]；常見缺漏欄為法人客戶會議與公開報告書的實務歸納
最常見的缺漏，是每一項都寫了「有」，卻沒有一個「多少」，下一節講這個差距。
從「有提供」到「有成效」：讀報告的人真正想看的
GRI 201-3（退休金）要求揭露提撥率與參與程度[1]，這兩個欄位本身就在問「員工有沒有真的用」，不只是「公司有沒有提供」。
以勞退自提為例，全國自提人數 2025 年增加到 134 萬人，整體自提比率約 17%[7]，白話講就是六個勞工裡大約只有一個自提，一家公司如果寫得出自己的自提比率比全國高、而且逐年上升，這一行字的份量就和「依法提撥 6%」完全不同。
再往下一層，是員工的帳戶管得好不好、退休時預估能領多少，這些數字報告書不一定要求，但讀報告的投資人與評審會看出差別，2026 年第六屆台灣永續投資獎 ESG 創新銀獎，頒給了顧問式員工福利儲蓄信託結合 AI 投資長的做法，報導強調的是資金引導對社會的實質影響力[8]。
五個可以逐年追蹤的指標、怎麼訂目標，整理在員工退休準備的 ESG 指標，對公司來說，這是讓營養標示上的數字一年比一年好看的那條路。
阿爾發提供什麼
先講現況，多數公司的福利揭露停在「有提供」，勞退依法提撥、福儲信託有開辦、講座有辦，但說不出參與率、帳戶成果與員工的改變，原因通常不是不想做，是福利分散在人資、財務、福委會與信託銀行手上，沒有一個人負責把數字串起來。
外部顧問也不是每家公司都需要，員工人數少、只有法定勞退、沒有公司自辦退休或儲蓄方案的公司，把 201-3（退休金）和 401-2（全職福利）照實寫清楚就夠了，不必為了報告書另外買服務。
公司已經有或打算開辦員工福儲信託，又想讓員工的退休準備在報告書裡寫得出成果時，阿爾發投顧提供兩類服務：一是福儲信託的投資顧問，提出投資組合建議與定期檢視，資產由信託銀行保管，2025 年工商時報報導過一家上市公司以這種分工導入顧問式員工福儲信託[9]；二是員工端的財務健康諮詢，涵蓋退休前規劃、理財諮詢與財務心理健康，參與人次與成果可以整理成報告書需要的格式。
我的想法
我覺得員工福利揭露最常見的問題，不是寫錯，是寫得太安全，「依法提撥」「提供完善福利」每一句都對，卻沒有一句能和別家比。
法人客戶會議上常被問到「福儲信託到底放哪一項」，我的回答通常是先別急著找格子，先問這筆錢是不是只有全職員工有、是不是為了退休，答案出來，格子自然就出來了。
另外，GRI 401-2（全職福利）的背景說明把福利品質和留任連在一起，所以在我看來，這四個項目其實是人資長和永續長共用的一張表，人資拿它檢查福利有沒有人用，永續長拿它對外說明，兩邊用同一組數字，報告書才不會變成年底的拼圖。
營養標示寫得清楚，才有人願意比，也才有人選你。
企業留才策略指南
《企業留才策略指南：2026 員工財務健康趨勢報告》，加入官方 LINE 即可免費領取
常見問題
員工福利在 GRI 屬於哪個項目？
主要是四個：退休制度放 GRI 201-3，全職員工才有的福利放 GRI 401-2，退休前規劃等轉換協助放 GRI 404-2 b，財務壓力這類身心健康方案放 GRI 403-6 b，實際揭露範圍以公司鑑別的重大主題為準[1][2][3][4]。
福儲信託要寫在 401-2（全職福利）還是 201-3（退休金）？
只有全職員工能參加時，列在 401-2（全職福利）的對照表，分散投資、以退休為目的的放「退休準備」，買自家股票的持股信託放「持股」；若公司把它定位為退休計畫的一部分，也可以在 201-3（退休金）的參與程度裡補充參加人數與提撥率[1][2]。
員工餐廳、健身房可以寫進 401-2（全職福利）嗎？
不行，GRI 401-2（全職福利）要求排除運動或托兒設施、工作時間的免費餐點等實物與一般福利[2]，可以寫在報告書的其他章節。
中小型上市公司也要寫這些嗎？
要，全體上市公司自 2025 年起都要編製永續報告書並參考 GRI 準則[5]，揭露哪些項目依公司鑑別的重大主題決定，員工福利與退休通常會被鑑別為人力資本相關的重大主題。
GRI 改版之後要重寫嗎？
GRI 正在修訂 401、404 等勞動類準則，新版生效前 2016 年版仍適用[6]，福利資料照現行欄位蒐集，改版時多半是增加欄位，不必整份重寫。
參考文獻
- [1] Global Reporting Initiative. (2016). GRI 201: Economic performance 2016. https://www.globalreporting.org/pdf.ashx?id=12368
- [2] Global Reporting Initiative. (2016). GRI 401: Employment 2016. https://www.globalreporting.org/pdf.ashx?id=12543
- [3] Global Reporting Initiative. (2016). GRI 404: Training and education 2016. https://www.globalreporting.org/pdf.ashx?id=12576
- [4] Global Reporting Initiative. (2018). GRI 403: Occupational health and safety 2018. https://www.globalreporting.org/pdf.ashx?id=12565
- [5] 臺灣證券交易所（2024）。上市公司編製與申報永續報告書作業辦法修正條文對照表。https://www.twse.com.tw/staticFiles/announcement/announcement/1130001661-1.pdf
- [6] Global Reporting Initiative.（無發布日期，2026 年 10 月 28 日查閱）。Topic Standards Project for Labor. https://www.globalreporting.org/standards/standards-development/topic-standards-project-for-labor/
- [7] 林莉（2026 年 1 月 9 日）。勞退基金好會賺 自提人數暴增15萬！中年起步退休金也能破千萬。工商時報。https://www.ctee.com.tw/news/20260109701181-430104
- [8] 黃志方（2026 年 7 月 31 日）。阿爾發獲2026台灣永續投資獎ESG創新獎殊榮。工商時報。https://www.ctee.com.tw/news/20260731701435-431201
- [9] 陳建宇（2025 年 11 月 21 日）。豐興攜遠東商銀、阿爾發投顧 打造同業首例「顧問式員工福儲信託」。工商時報。https://www.ctee.com.tw/news/20251121701557-430503
重要聲明
本文由阿爾發證券投資顧問股份有限公司編製，僅供參考，不構成任何金融商品之要約、招攬或推介，亦非針對特定投資人之個別投資建議、法律、會計或永續報告確信意見；永續報告書之揭露範圍與歸類，以主管機關規定、GRI 準則原文、公司重大主題鑑別結果及確信機構意見為準。投資涉及風險，信託財產價值可能因市場波動而減損。阿爾發證券投資顧問股份有限公司 115金管投顧新字第019號