GRI 201-3（退休金）有五個欄位，「依法提撥 6%」只回答了提撥率，還缺參與程度。 勞退舊制是確定給付制，要寫負債、準備金涵蓋幾成與次年 3 月底前補足的做法。 勞退新制人人都有 6%，拉得出差距的是員工自提，全國自提比率約 17%。
「我們都是勞退新制，201-3（退休金）寫一句『依法提撥 6%』就好了吧？」
財務部同事這樣問的時候，答案通常是不夠，GRI 201-3（退休金）有五個欄位，新制只回答了其中一兩個。
GRI 201-3（確定福利計畫義務與其他退休計畫）要揭露五件事：由公司資源支應的退休金負債估計、準備金涵蓋負債的程度與估計基礎、準備金不足時的補足策略與時程、雇主與員工的提撥率，以及員工參與退休計畫的程度[1]，在臺灣，勞退舊制屬確定給付制（DB，Defined Benefit），對應前三項，勞退新制與自提屬確定提撥制（DC，Defined Contribution），對應後兩項。
用飛機的油箱來想，舊制像一趟長途航班，退休金負債是飛到目的地需要的油量，準備金專戶是油箱，201-3（退休金）問的就是油箱裝了幾成、不夠時什麼時候加滿，新制則像每個乘客自己帶的備用油，問的是每人帶了多少、有多少人帶。
201-3（退休金）五個欄位，臺灣制度各對到哪裡
圖 1 把 201-3（退休金）的五個欄位畫成油箱，對照臺灣制度如下：
| 欄位 | GRI 原文要求 | 臺灣對應 | 資料在哪裡 |
|---|---|---|---|
| a | 負債由公司一般資源支應時，負債的估計值 | 少見；舊制有專戶，多數公司適用 b | 財報附註 |
| b | 有獨立基金時：資產涵蓋負債的程度、估計基礎、估計時點 | 勞退舊制準備金專戶 | 財報附註（確定福利義務現值、計畫資產公允價值）、精算報告 |
| c | 基金不足時，雇主邁向足額的策略與時程 | 舊制年度足額提撥（次年 3 月底前補足） | 財務、精算報告 |
| d | 員工或雇主提撥占薪資的比例 | 舊制 2%～15%、新制雇主至少 6%、員工自提 0%～6% | 人資、薪資系統 |
| e | 參與程度，例如強制或自願制度 | 新制、舊制、自提各有多少人 | 人資 |
資料來源：GRI 201-3[1]；勞動基準法第 56 條[2]；勞工退休金條例第 14 條[3]
GRI 也建議依各地法規的方法計算、用和財務報表相同的合併方式彙總[1]，所以 a、b 兩欄最省事的做法，是直接沿用財報附註的確定福利義務與計畫資產數字，再補一句估計基礎與時點。
舊制準備金：油箱裝了幾成、不夠什麼時候補
勞動基準法第 56 條要求雇主每月依勞工薪資總額 2%～15% 提撥勞工退休準備金，年度終了前估算專戶餘額，不足支付次一年度預估符合退休條件勞工的退休金時，次年 3 月底前一次補足差額[2]。
所以 201-3 c 欄的「補足策略與時程」，臺灣公司其實有現成答案，寫出「每年度終了前估算、次年 3 月底前補足次一年度差額」，再補上今年實際補了多少，就比一句「依法提撥」完整得多。
同一條也規定，各公司提撥的準備金匯集為勞工退休基金，由主管機關委託金融機構統一運用，最低收益不得低於當地銀行二年定期存款利率[2]，所以公司管不到這筆錢怎麼投資，能揭露的是提撥率、補足情形與精算假設，不必也不能寫成自己的投資績效。
舊制看的是油箱裝了幾成，該寫的是「缺口多大、什麼時候加滿」，對還有舊制年資員工的公司，這是 201-3（退休金）裡最實在的一段。
想看其他企業怎麼設計留才方案？
新制與自提：參與程度怎麼寫才看得出差別
勞工退休金條例第 14 條規定雇主提繳率不得低於工資 6%，勞工可以在 6% 範圍內自願提繳，自提部分不計入當年度薪資所得[3]，2026 年 8 月 1 日起勞工申請自提，雇主不得拒絕[4]。
新制的 6% 是每家公司都一樣的底線，真正拉得出差距的是 e 欄的自願參與，也就是自提。
圖 2 顯示全國自提人數從 2022 年的 98 萬人增加到 2025 年的 134 萬人，整體自提比率約 17%[5][6]，簡單來講，每六個勞工大約只有一個自提，公司自己的自提比率和這條全國線一比，就知道員工的退休準備是在平均之上還是之下。
| 寫法 | 範例 | 讀的人看得到什麼 |
|---|---|---|
| 只寫義務 | 本公司依法為適用勞退新制之員工按月提繳 6% | 和每家公司一樣 |
| 加上參與 | 適用新制員工 100% 由公司提繳 6%，另有 X% 員工自提，平均自提率 Y% | 員工有沒有自己存 |
| 加上趨勢與作法 | 自提比率由 X% 提高到 Y%，高於全國約 17%，公司提供自提說明會與一對一試算 | 公司做了什麼、有沒有效 |
資料來源：寫法範例為阿爾發投資研究團隊撰擬，X、Y 為公司自填；全國自提比率見勞動部、工商時報[5][6]
第三種寫法裡的「說明會與試算」，在 GRI 裡另有位置，退休前規劃放 404-2 b，細節在員工理財諮詢能寫進永續報告書嗎。
雇主加碼、福儲信託要不要寫進 201-3（退休金）
201-3（退休金）的標題是「確定福利計畫義務與其他退休計畫」[1]，公司在勞退之外的加碼，例如提高提繳率、補貼員工自提、以退休為目的的福儲信託，都算「其他退休計畫」，可以在 d、e 欄補充提撥比例與參加人數。
如果這項加碼只給全職員工，401-2（全職福利）的對照表也要列一次，兩邊用同一組數字，對照表怎麼做在 GRI 401-2 員工福利揭露，加碼方式本身的比較在企業退休金方案：勞退 6% 之外，雇主能怎麼加碼？。
四個 GRI 項目的整體分工，回到永續報告書的員工福利怎麼寫看。
我的想法
我覺得 201-3（退休金）最容易被寫成一行字，是因為大家把它當成合規題，只要證明「有提撥」就過關，不過 GRI 2016 年《GRI 201: Economic Performance 2016》在背景說明裡講得很清楚，退休計畫是員工規劃長期經濟安全的依靠，提撥健全的退休計畫也有助於吸引與留住員工[1]。
所以在我看來，201-3（退休金）其實是一張留才的成績單，舊制看公司有沒有把油箱加滿，新制看員工有沒有自己多帶一點油。
企業客戶會議上常被問到「自提率要多少才算好」，我的回答是先跟全國的 17% 比，再跟自己去年比，數字往上走、說得出公司做了什麼，比一個漂亮的絕對值更有說服力。
油箱裝了幾成，起飛前就該知道。
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常見問題
公司全部是勞退新制，201-3（退休金）要寫什麼？
寫 d 欄的提撥率（雇主 6% 或以上、員工自提比例）與 e 欄的參與程度（適用新制人數、自提人數與比率），a、b、c 欄若沒有確定給付制可註明不適用[1][3]。
舊制準備金的資產可以寫成公司的投資績效嗎？
不行，舊制準備金匯集為勞工退休基金，由主管機關委託金融機構統一運用[2]，公司能揭露的是提撥率、專戶涵蓋程度與補足情形。
201-3 b（準備金涵蓋）的「涵蓋程度」怎麼算？
常用計畫資產公允價值除以確定福利義務現值，兩個數字都在財報的員工福利附註裡，揭露時一併寫明精算假設與評價日[1]。
員工自提比例要去哪裡找？
人資的薪資系統或勞保局的提繳資料可以查到每位員工的自提率，彙總成自提人數、自提比率與平均自提率三個數字即可。
參考文獻
- [1] Global Reporting Initiative. (2016). GRI 201: Economic performance 2016. https://www.globalreporting.org/pdf.ashx?id=12368
- [2] 勞動基準法第 56 條。全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=N0030001&flno=56
- [3] 勞工退休金條例第 14 條。全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingle.aspx?pcode=N0030020&flno=14
- [4] 勞動部（2026 年 8 月 5 日）。股市起起伏伏免驚慌！加碼勞工專屬「ETF」自願提繳退休金 保本保息才安心！https://www.mol.gov.tw/1607/1632/1633/96512/
- [5] 勞動部（2026 年 1 月 9 日）。打造退休現金流 她靠新舊雙軌加勞退自提，累積千萬元退休資產。https://www.mol.gov.tw/1607/1632/1633/87428/
- [6] 林莉（2026 年 1 月 9 日）。勞退基金好會賺 自提人數暴增15萬！中年起步退休金也能破千萬。工商時報。https://www.ctee.com.tw/news/20260109701181-430104
重要聲明
本文由阿爾發證券投資顧問股份有限公司編製，僅供參考，不構成任何金融商品之要約、招攬或推介，亦非針對特定投資人之個別投資建議、法律、會計或永續報告確信意見；勞動與會計規定以主管機關公布之法規、函令及公司簽證會計師意見為準，永續報告書之揭露範圍以 GRI 準則原文與公司重大主題鑑別結果為準。阿爾發證券投資顧問股份有限公司 115金管投顧新字第019號
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